Evaluation of Inventory Assets(재고자산 평가)
노정관 세무사
미국회계사(AICPA)
경희대학교 경영학 박사
재고자산의 평가는 기초재고액과 당기매입액을 당기 수익에 대응될 매출원가와 차기로 이월될 기말재고액으로 배분하는 과정이다. 이는 매출원가를 확정하여 기간이익을 측정하는 것이다.
법인세법은 재고자산의 자의적인 평가를 방지하기 위해 수량배분방법에 대해서는 아무런 규정을 두고 있지 않는 반면, 가액배분 즉 단가를 확정하는 방법을 규정하고 있다.
The evaluation of inventory assets shall be conducted in the method chosen and reported to the head of the tax office having jurisdiction over the place of tax payment by a corporation among any of the following methods.
재고자산의 평가는 다음의 각 호에 해당하는 방법 중 법인이 납세지 관할세무서장에게 신고한 방법에 의한다.
The cost method: The method of using the acquisition value calculated by any of the following methods as the evaluated value of the assets.
원가법：다음의 각목에 해당하는 방법에 의하여 산출한 취득가액을 그 자산의 평가액으로 하는 방법
The method of using the acquisition value of each inventory asset calculated on an individual basis as the evaluated value of the asset (hereinafter referred to as "individual method").
재고자산을 개별적으로 각각 그 취득한 가액에 따라 산출한 것을 그 자산의 평가액으로 하는 방법(이하 "개별법”이라 한다)
The method of removing the inventory assets beginning with the first put into storage, and using the acquisition value calculated by deeming the assets acquired on the date nearest to the end date of the business year to be inventory assets as the evaluated value of the assets (hereinafter referred to as "first-in first-out method").
먼저 입고된 것부터 출고되고 그 재고자산은 사업연도종료일부터 가장 가까운 날에 취득한 것이 재고로 되어 있는 것으로 하여 산출한 취득가액을 그 자산의 평가액으로 하는 방법(이하 "선입선출법”이라 한다)
The method of removing the inventory assets beginning with the assets most recently put into storage, and using the acquisition value calculated by deeming the assets acquired on the date furthest from the end date of the business year as inventory assets to be the evaluated value of the assets (hereinafter referred to as "last-in first-out method").
가장 가까운 날에 입고된 것부터 출고되고 그 재고자산은 사업연도종료일부터 가장 먼 날에 취득한 것이 재고로 되어 있는 것으로 하여 산출한 취득가액을 그 자산의 평가액으로 하는 방법(이하 "후입선출법"이라 한다)
The method of using the overall average acquisition value, calculated by adding the sum total of the acquisition value of assets as at the start date of the relevant business year to the sum total of the acquisition value of assets acquired during the relevant business year for each type of product and dividing by the total number of assets, as the evaluated value of the assets (hereinafter referred to as "gross average method").
자산을 품종별ㆍ종목별로 당해 사업연도개시일 현재의 자산에 대한 취득가액의 합계액과 당해 사업연도 중에 취득한 자산의 취득가액의 합계액의 총액을 그 자산의 총수량으로 나눈 평균단가에 따라 산출한 취득가액을 그 자산의 평가액으로 하는 방법(이하 "총평균법”이라 한다)
The method of using the average acquisition value calculated by the average unit price computed by dividing the total amount on the account books by the number of assets on the account books each time assets are acquired as the evaluated value of the assets (hereinafter referred to as "moving average method").
자산을 취득할 때마다 장부시재금액을 장부시재수량으로 나누어 평균단가를 산출하고 그 평균단가에 의하여 산출한 취득가액을 그 자산의 평가액으로 하는 방법(이하 "이동평균법”이라 한다)
The method of using the acquisition value calculated by deducting the estimated marginal earnings from sales from the estimated sales prices by the type of product on the end date of the relevant business year as the evaluated value of the assets (hereinafter referred to as "sales price reduction method").
재고자산을 품종별로 당해 사업연도종료일에 있어서 판매될 예정가격에서 판매예정차익금을 공제하여 산출한 취득가액을 그 자산의 평가액으로 하는 방법(이하 "매출가격환원법”이라 한다)
The low-of-cost-or-market method: The method of using the amount computed in the cost method provided in subparagraph 1 or the value evaluated as the market price according to corporate accounting standards as the evaluated value, whichever is lower, for the inventory assets.
저가법：재고자산을 제1호의 규정의 원가법과 기업회계기준에 따라 시가로 평가한 가액중 낮은 편의 가액을 평가액으로 본다.
세무사신문 제704호(2017.7.18)