▶ 법원판례■ 원고의 회수불능채권이 대손금에 해당한다고 하더라도 채권 자체는 그대로 존재하고 있으므로 원고가 이를 당해 과세연도의 필요경비로 계상하지 아니한 이상 이를 필요경비에 산입하지 아니한 이 사건 처분에 위법이 있다고 볼 수 없음. ※ 구 소득세법(2009.12.31. 법률 제9897호로 개정되기 전의 것) 제27조 [필요경비의 계산] 구 소득세법 시행령(2010.12.30. 대통령령 제22580호로 개정되기 전의 것) 제55조 [사업소득의 필요경비의 계산], 구 소득세법 시행규칙(2010.4.30. 기획재정부령 제154호로
예규 / 통첩■ 법률에 따른 평가위원회 위원이 지급받는 참석수당의 소득세 과세 여부※ 소득세법 제12조【비과세소득】※ 소득세법 시행령 제12조【실비변상적 급여의 범위】고용 관계없는 외부위원에게 지급된 위원회 수당이 「소득세법 시행령」 제12조 제1호의 실비변상적 급여에 해당되어 비과세소득에 해당하는지 여부귀 질의의 경우 2안이 타당함.(제1안)비과세소득에 해당되지 않음.(제2안)비과세소득에 해당됨고용관계 없는 외부위원에게 지급된 위원회 수당은 「소득세법 시행령」 제12조 제1호의 실비변 상적 급여에 해당되어
예규/ 통첩■ 증권거래세 신고서만 제출한 경우 지급명세서 미제출 가산세 대상인지 여부※ 법인세법 제120조의2【외국법인의 국내원천소득 등에 대한 지급명세서 제출의무의 특례】국내사업장이 없는 외국법인이 내국법인에게 주식 등을 양도함으로써 국내원천 유가 증권양도소득이 발생하는 경우 해당 외국법인의 주식양도거래에서 양도차손이 발생하여 원천징수할 세액이 없어 지급명세서를 제출하지 않고 증권거래세 신고서만 제출한 경우 지급명세서 미제출 가산세 부과대상인지 여부「법인세법」 제93조 제9호에 따른 국내원천 유가증권 양도소득을 외국
▶ 국세심판결정사례■ 주민등록표 상 ○○도에 주소지를 두고 있었다 하더라도 실제 거주하였다고 인정하기는 객관적이고 구체적인 증빙의 제시가 부족한 점 등으로 비추어 쟁점임야를 비사업용 토지로 보아 장기보유특별공제의 배제 및 중과세율을 적용하여 양도소득세를 과세한 처분은 달리 잘못이 없는 것으로 판단됨※ 소득세법(2016. 12. 20. 법률 제14389호로 개정되기 전의 것) 제95조 【양도소득금액】, 제104조 【양도소득세의 세율】, 제104조의3 【비사업용 토지의 범위】, 소득세법 시행령 제168조의6 【비사업용 토지의 기간기준】
▶ 국세심사결정사례■ 신탁재산 양도와 관련한 대법원 전원합의체 판결(2017. 5. 18. 선고 2012두22485) 취지와 기획재정부 질의회신(2017. 9. 1.)에 따라 2017. 9. 1. 이후부터는 수탁자를 부가가치세 납세의무자로 보는 것이나, 신탁재산의 매각이 2015년도에 이루어진 이상 신탁재산 양도의 부가가치세 납세의무자는 신탁자로 봄이 타당함※ 부가가치세법 제3조 【납세의무자】1. 사실관계청구인은 2015년 사업연도 당시 주식회사 S리조트(이하 ‘쟁점신탁회사’)의 주식 86.67%를 보유하던 과점주주로서
▶ 질의 회신■ 상장법인이 소각목적으로 자기주식 장내취득 후 소각 시 의제배당 해당 여부※ 법인세법 제16조【배당금 또는 분배금의 의제】주권상장법인이 장내에서 자기주식 취득 후 소각하는 경우 의제배당 여부기획재정부 금융세제과 85, 2020. 3. 19.주권상장법인이 한국거래소의 장내 매수를 통해 주식을 매입하여 소각한 경우, 발생한 양도 차익에 대해 의제배당으로 과세할 수 있는지에 대해서는 기존예규(소득46011-21368, 2000. 11. 27.)를 참고하기 바람.※ 소득46011-21368, 2000. 11.
▶ 국세심사결정사례■ 부(父)가 합가 전에 분양권을 소유한 상태에서 1주택을 보유한 자(子)와 합가한 후 부(父)가 소유권을 취득한 경우 일시적 1세대2주택으로 보기 어려움※ 소득세법 제89조【비과세 양도소득】, 소득세법 시행령 제155조【1세대1주택의 특례】청구인은 2008. 9. 16. 경기도 고양시 ○○구 소재 아파트(이하 종전주택)를 매매로 취득, 2009. 11. 25. 부(父 조AA(1928년 生)를 봉양하기 위하여 청구인의 거주주택으로 세대합가를 하였음. 한편 청구인의 부는 2009. 9. 22. 서울시 ○○
질의 회신■ 사업상 불가피한 기부채납 자산 취득가액의 세무상 처리방법※ 법인세법 제41조 【자산의 취득가액】공사가 행복주택사업을 복합개발계획(행복주택 + 병원주차장) 형태로 추진함에 있어 병원용 주차장을 신축하여 ○○도에 기부채납 하는 경우 그 기부채납 자산의 취득가액에 대한 세무상 처리방법「공공주택 특별법」에 따른 공공임대주택(이하 행복주택)을 건설하여 임대하는 사업을 영위하는 내국법인이 행복주택 사업을 복합개발계획 (행복주택 + 병원주차장) 형태로 추진함에 있어 ○○도와의 업무협약에 의한 주택건설사업계획 승인 조건
▶법원판례■ 명의대여자 명의로 발급된 세금계산서는 사실과 다른 세금계산서에 해당하고 선의·무과실로 인정할 수 없으며 부당과소신고가산세를 제외한 나머지 각 가산세를 면제할 정당한 사유가 없음 ※ 부가가치세법 제39조(공제하지 아니하는 매입세액), 부가가치세법 시행령 제75조(세금계산서 등의 필요적 기재사항이 사실과 다르게 적힌 경우 등에 대한 매입세액 공제) 1. 원고의 상고이유에 대하여가. 상고이유 제1, 2, 3점에 관하여 원심은 제1심 판결 이유를 인용하여, ① AAA가 BBB의 명의를 차용하여 ○○○○
현지법인의 세무조사결과 실질부담세율이 15%를 초과하게 된 경우 기 신고한 배당간주 신고서의 경정청구 및 추후 신고 반영 여부현지법인의 세무조사결과 실질부담세율이 15%를 초과하게 된 경우 기 신고한 배당간주 신고서의 경정청구 및 추후 신고 반영 여부내국법인(이하 ‘갑법인’)이 법인의 부담세액이 실제발생소득의 100분의 15 이하인 국가에 본점을 둔 외국법인(이하 ‘A법인’)에 투자하여 「국제조세조정에 관한 법률」 제17조에 따라 배당간주금액을 익금 산입하였다가 이후 A법인의 본 점을 둔 과세당국의 결정 또는 경정으로
▶ 국세심판결정사례■ 청구인들이 증여세 신고 시 적용한 쟁점아파트의 종전자산 감정가액은 추정 개별 권리가액이 포함되지 아니한 가액으로 평가목적도 달라 이를 쟁점아파트의 시가로 보기 어려운 점 등으로 보아 매매사례가액을 쟁점아파트의 시가로 보아 증여세를 과세한 처분은 잘못이 없다고 판단됨※ 상속세 및 증여세법 제60조【평가의 원칙 등】, 상속세 및 증여세법 시행령 제49조【평가의 원칙 등】가. AAA와 그 자녀 XXX·YYY(합하여 이하 ‘청구인들’이라 한다)는 AAA의 배우자인 BBB가 2007. 12. 14. 취득한 ○
▶ 질의 회신■ 공항 수하물처리시설 사용용역의 영세율 적용 여부 ※ 부가가치세법 제24조【외화 획득 재화 또는 용역의 공급 등】 ※ 부가가치세법 시행령 제33조【그 밖의 외화 획득 재화 또는 용역 등의 범위】공항시설물 관리·운영 사업자(갑법인)가 외항 항공기를 운항하는 항공사에 수하물처리시설 사용 용역을 제공하고 사용료를 받는 경우 외항 항공기에 공급하는 용역으로서 영세율 적용대상인지 여부공항시설물을 관리·운영하는 사업자가 항공사와의 계약에 따라 외국을 항행하는 항공기와 관련하여 수하물처리시설(수하물 보안검색 X-ra
예규 / 통첩■ 벤처기업 임직원이 부여받은 주식매수선택권을 퇴사 후 행사하는 경우 주식매수선택권 행사이익 과세특례 적용 여부 ※ 조세특례제한법 제16조의4 【벤처기업 주식매수선택권 행사이익에 대한 과세특례】 ※ 조세특례제한법 시행령 제14조의4 【벤처기업 주식매수선택권 행사이익에 대한 과세특례】 질의인은 벤처기업의 임원으로서 2016. 10. 7. 주식매수선택권을 부여받음.해당 벤처기업에서 주식매수선택권 부여일로부터 3년 후 퇴사하여 주식매수선택권을 행사하려고 함.질의인이 운영하는 중소기업체는 국민연금에 가입
▶ 국세심판결정사례■ 1세대 1주택 비과세 판정시 주택 수에서 제외되는 장기임대주택은 「소득세법」제168조에 의한 사업자등록과 「민간임대주택에 관한 특별법」 제5조에 따른 임대사업자 등록을 갖춘 것에 한정된다 할 것인 바, 「소득세법」 제168조에 따른 사업자등록이 되지 아니한 쟁점임대주택은 1세대 1주택 판정 시 주택 수에서 제외되지 아니한다고 봄이 타당함. ※ 소득세법 제104조【양도소득세의 세율】, 제168조【사업자등록 및 고유번호의 부여】, 소득세법 시행령 제155조【1세대1주택의 특례】, 제167조의3【1세대 3주택 이상에
법원판례■ 이후 계약내용의 변경은 당초 성립한 납세의무의 공급시기 및 과세기간을 변경시키는 것이 아님※ 구 법인세법(2010. 12. 30. 법률 제10423호로 개정되기 전의 것) 제40조 제1항【손익의 귀속사업년도】, 구 부가가치세법(2010. 1. 1. 법률 제9915호로 개정되기 전의 것) 제9조 제2항【거래시기】 1. 사안의 개요가. 원고는 2009. 8. 24. AAAA 주식회사(이하 ‘AAAA’이라 한다)와 사이에 원고가 AAAA 이 판매하는 요트 상품을 매입하여 판매하는 것을 원칙으로 하되,
예규/통첩■ 시효중단된 채권에 기한 어음채권의 시효완성 시 대손가능 여부 ※ 법인세법 제19조의2 【대손금의 손금불산입】 ※ 법인세법 시행령 제19조의2 【대손금의 손금불산입】제품매출 시 매출채권의 지급에 갈음한다는 당사자 간의 특약없이 어음을 교부받은 후 매출채권의 시효가 중단된 상태에서 어음이 시효완성된 경우 해당 채권에 대해 「어음법」에 따른 소멸시효완성으로 대손 가능 여부내국법인이 거래처에 제품매출 후 그 거래처로부터 대가의 지급에 갈음한다는 특약 없이 어음을 교부받은 경우에는 매출채권과 어음채권이 각각 병존하
법원판례■ 당초 명의수탁한 주주의 명의로 신주인수대금을 납입함으로써 이 사건 주식을 원고에게 명의신탁 하였음을 전제로 이 사건 주식의 명의신탁에 있어 조세회피의 목적이 없었다고 인정될 정도로 조세회피와 상관없는 뚜렷한 목적이 있었다거나 그 명의신탁 당시나 장래에 회피할 조세가 없었다는 점에 관한 증명이 부족함.※ 「구 상속세 및 증여세법」(2007. 12. 31. 법률 제8828호로 개정되기 전의 것) 제45조의2 【명의신탁재산의 증여의제】, 「구 상속세 및 증여세법」 제60조 【평가의 원칙등】, 「구 국세기본법」(2013. 1.
국세심사결정사례■ 취득 시 매매계약서를 분실하였다는 이유로 쟁점토지의 취득가액을 환산취득가액으로 신고한 것은 가산세 감면에 대한 정당한 사유로 볼 수 없음※ 「국세기본법」 제47조 【가산세 부과】 「국세기본법」 제48조 【가산세 감면 등】청구인은 1990. 8. 24. 매매로 취득(등기일자 1992. 9. 17.)한 대구 ○○구 ○○동 ****-* 소재 토지 231.7㎡와 1992. 9. 17. 그 지상에 신축·보존등기한 철근콘크리트 3층 건물을 2015. 7. 27. 9억 8천만 원에 양도하고 2015. 9. 30. 기
■ 과세사업을 위한 타사 주식취득과 관련된 금융자문수수료의 매입세액 공제 여부※「부가가치세법」 제38조 【공제하는 매입세액】사업자가 과세사업 목적으로 타법인 주식취득과 관련된 금융자문용역을 제공받고 그 대가를 지급하면서 부담한 매입세액 공제 여부사업자가 자기의 과세사업 확장을 통해 시장지배를 강화할 목적으로 타법인 주식취득과 관련하여 외부업체로부터 금융자문용역을 제공받고 자문수수료를 지급하면서 부담한 부가가치세액은 「부가가치세법」 제38조 제1항에 따라 매출세액에서 공제할 수 있는 것임사업자가 과세사업 확장
국세심판결정례■ 쟁점공동사업을 영위하던 공동사업자들이 동업관계를 해체하고 각자 독립적으로 사업을 영위하고자 공유물인 쟁점부동산을 분할등기하여 출자지분을 현물로 반환하였는바, 이는 부가가치세법상 재화의 공급에 해당함(조심2019서2071, 2019. 7. 26.)가. 청구인 AAA, BBB 등 5명은 2011. 4. 20. 공동사업으로 부동산 개발·공급, 임대·분양업을 개업하고, ○○시 ○○구 ○○동 ○○-○ 외 1필지 소재 지상 ○층∼지하 ○층, 연면적 ○○,○○○㎡의 주상복합상가(이하 ‘쟁점부동산’)를 ○○○원에 경